फाइनेंशियल वर्ष 2018-19 और असेसमेंट वर्ष 2019-20 के लिए TDS दरें

किसी देनदारी/बिक्री के स्रोत पर टैक्स काटने को TDS कहा जाता है।  यह टैक्स प्रणाली की एक प्रक्रिया है जिसमें देनदारी/बिक्री करने वाला व्यक्ति भुगतान से पहले उस पर लगने वाले टैक्स को काट लेता है और फिर लेनदार को देता है। जिस तरह के भुगतानों पर TDS कटता है वो हैं, सैलरी, बोनस, कमीशन, FD ब्याज, किराया आदि। विभिन्न भुगतानों पर TDS और उसकी दरें आयकर अधिनियम 1961 में दी गई हैं।

मुख्य पॉइंट: आयकर अधिनियम धाराओं में TDS दरें TDS कटौती TDS पर छूट FD पर TDS कटौती अचल संपत्ति की बिक्री पर TDS कटौती अचल संपत्ति खरीदने पर TDS कटौती NRI के लिए अचल संपत्ति पर TDS कटौती EPF निकालने पर TDS कटौती असेसमेंट वर्ष 2019-20 के लिए TDS दरें इंश्योरेंस कमीशन पर TDS कटौती सेवाओं पर TDS कटौती समझौते पर TDS कटौती

आयकर अधिनियम धाराओं द्वारा TDS की दरें

इन-डायरेक्ट टैक्स अनुभाग के आयकर अधिनियम 1961 के मुताबिक, यह वित्तीय उत्पादों से प्राप्त आय पर लगता है, जैसे FD पर मिला ब्याज, नियोक्ता/कंपनी से मिले इंसेंटिव, कमीशन पर, बॉन्ड्स के डिविडेंड, खरीदारी/बिक्री या किसी अचल संपत्ति की किराय पर, लॉटरी से मिली रकम पर। आयकर अधिनियम की धाराओं और उपधाराओं के मुताबिक, लागू TDS दरें 1% से 30% के बीच हैं।

आयकर धाराएं	राशि सीमा	TDS दरें
धारा  192	लागू आय स्लैब के अनुसार	इनकम टैक्स स्लैब दर के अनुसार
धारा  193	डिबेंचर भुगतान से मिले भुगतान पर ₹ 5000 से ज़्यादा पर	सिक्योरिटी निवेश से कमाए गए ब्याज का 10%
धारा 194	₹ 2500 से ज़्यादा पर	किसी भी डीम्ड डिविडेंड से हुई कमाई पर 10%
धारा 194A	₹ 10,000 से ज़्यादा पर	सिक्योरिटीज़ के अलावा अन्य निवेशों से मिले ब्याज पर 10%
धारा 194B	₹ 10,000 से ज़्यादा पर	लॉटरी या खेल से जीती गयी इनाम राशि का 30%
धारा 194BB	₹ 10,000 से ज़्यादा पर	घोड़ों की रेस पर जीती गयी इनाम राशि का 30%
धारा 194C	प्रति समझौते से ₹ 30,000 से ज़्यादा की कमाई पर प्रति वर्ष ₹ 100,000 से ज़्यादा पर	किसी भी समझौते/कॉन्ट्रेक से हुई कमाई पर • व्यक्ति या HUF के लिए 1% •कॉर्पोरेट के लिए 2%
धारा 194D	₹ 15,000 से ज़्यादा पर	इंश्योरेंस कमीशन का  5%
धारा 194EE	₹ 2,500 से ज़्यादा पर	NSS डिपॉज़िट में लगे खर्च का 20%
धारा 194F	शून्य	MF या  UTI यूनिट में  निवेश का 20%
धारा 194G	₹ 15,000 से ज़्यादा पर	लॉटरी टिकट को बेचने पर मिले कमीशन का 5%
धारा 194H	₹ 15,000 से ज़्यादा पर	दलाली से अर्जित कमाई का 5%
धारा 194I	₹ 1,80,000 से ज़्यादा पर	प्लांट या मशीनों के किराय का 2% ज़मीन या बिल्डिंग के किराय पर 10%
धारा 194J	प्रति वर्ष ₹ 30,000 से ज़्यादा पर	टेकिन्कल या प्रोफेशनल सेवा पर 10%
धारा 194LA	₹ 2,50,000 से ज़्यादा पर	अचल संपत्ति प्राप्त खरीदने के दौरान किसी भी निवासी को भुगतान किए गए पैसे पर 10%

TDS कटौती

• TDS वेतन के अलावा अन्य आय जैसे कि इंसेंटिव, FD पर मिले ब्याज, लॉटरी, कमीशन, भुगतान और किराया पर लागू होता है। इनमें से किसी का भी भुगतान करते समय, एक निश्चित दर के मुताबिक, पहले टैक्स कटौती की जाती है। यदि किसी ने आवश्यक टैक्स राशि से अधिक कटौती की है, तो आप अपना TDS रिटर्न दाखिल कर अधिक काटी गई राशि वापस ले सकते हैं।
• TDS काटने वाले स्रोत या व्यक्ति को “डीडक्टर” कहा जाता है। भुगतान किये जाने व्यक्ति को “डिडक्टी” कहा जाता है। उदाहरण के लिए, नियोक्ता / संगठन डिडक्टर है जो अपने डिडक्टी यानि की कर्मचारी को वेतन या इंसेंटिव देता है ।
• नियोक्ता या डिडक्टर टैक्स कटौती की गई राशि की गणना के साथ कर्मचारी को फॉर्म 16 / 16A (TDS प्रमाणपत्र) प्रदान करते हैं।

TDS कटौती पर छूट

कुछ मामलों में TDS से छूट दी जाती है। आरबीआई के पक्ष में या केंद्र सरकार को दिए गए किसी भी भुगतान पर TDS नहीं लगाया जाता है। इसके अलावा, निम्नलिखित ब्याज के भुगतान पर TDS छूट दी गई है:

• बैंकिंग कंपनियां
• केंद्र सरकार या किसी राज्य के वित्त विधेयक के तहत गठित वित्तीय निगम
• इनकम टैक्स रिफंड
• प्रत्यक्ष टैक्स ब्याज भुगतान
• सहकारी समितियों में एलआईसी, यूटीआई और निवेश
• किसी भी वाणिज्यिक बैंकों या सहकारी समितियों में रेकरिंग डिपॉज़िट या किसी बचत खाते से मिला ब्याज
• इंदिरा विकास पत्र (आईवीपी), एनएससी या केवीपी पर अर्जित ब्याज
• एनआरई खाते पर अर्जित ब्याज
• NIL TDS संगठन के रूप में अधिसूचित कोई भी संस्था

ऊपर दी गयी लिस्ट के अलावा  TDS विभिन्न अन्य ब्याज पर भी नहीं लगाया जाता जैसे,  मोटर वेहिकल क्लेम ट्रिब्यूनल से मिले ब्याज पर।

फाइनेंशियल वर्ष 2018-19 के अनुसार TDS दर और कटौती

कुछ सामान्य प्रकार की आय और भुगतान पर लागू TDS दरें निम्नलिखित हैं:

FD से मिले ब्याज पर TDS कटौती

• वर्तमान लागू सीमा के मुताबिक, आपको अगर एक वित्तीय वर्ष में FD से 10,000 रु. से ज़्यादा का ब्याज़ मिलता है तो उस पर TDS कटेगा। फाइनेंशियल वर्ष 2019-20 के लिए इस सीमा को बढ़ाकर 40,000 रु. किया जाएगा।
• यदि कोई व्यक्ति एक ही पैन नंबर पर कराई गयी सभी फिक्स्ड डिपॉज़िट पर एक सीमा से अधिक ब्याज़ कमाता है तो उसेब्याज पर 10 प्रतिशत TDS देना पड़ेगा। आइए एक उदाहरण के साथ समझते हैं, श्री एक्स के पास 15 लाख रु. की FD है जिसकी अवधि 1 वर्ष है और ब्याज दर 10% है। वह 1 वर्ष के बाद परिपक्वता पर ब्याज के रूप में 150,000 रु. कमाएगा। इस तरह के मामले में बैंक ब्याज़ पर 10% TDS कटेगा जो 15,000 रु. होगा और श्री एक्स की ओर से आयकर विभाग को ये राशि जमा करा देगा। बदले में, श्री एक्स को एक TDS प्रमाणपत्र प्राप्त होगा, जिसे आमतौर पर फॉर्म 16A के रूप में जाना जाता है।

अचल संपत्ति की बिक्री पर लागू TDS दर

• आयकर प्रावधान में धारा 194-IA के अनुसार,किसी भी अचल संपत्ति की बिक्री पर 1% TDS काटा जाता है.
• खरीदार द्वारा पैन कार्ड ना देने परTDS दर 20% की अधिकतम सीमा तक लगाई जा सकती है.
• संपत्ति का ट्रांसफ़र करने से पहले खरीदार भुगतान करने से पहले TDS काटने का उत्तरदायी होगा.
• अचल संपत्ति में कृषि भूमि को छोड़क किसी भी आवासीय या कमर्शियल संपत्ति, ज़मीन औरइमारत शामिल है.
• ट्रांजेक्शन नकद या ड्राफ्ट के माध्यम से किया जा सकता है।

अचल संपत्ति के किराय पर कटने वाला TDS

1. अगर कोई व्यक्ति ( एचयूएफ सदस्य के अलावा) किसी भी मकान मालिक को किराया दे रहा है तो उस किराय पर 10% TDS लगेगा.
2. हालांकि, TDS तभी लगेगा अगर वार्षिक किराया 1,80,000 रु. से ज़्यादा है.
3. किराय में ये सभी भुगतान माने जाएंगें, किराया, लीस (पट्टा), किसी समझौते के तहत फर्नीचर, भूमि या आदि का उपयोग करने के लिए भुगतान.
4. मकान मालिक प्रत्येक भुगतान पर किराया रसीद प्रदान करने के लिए भी उत्तरदायी है, जिसमें अगर कोई TDS  कटौती की गयी हो तो उसकि जानकारी हो.
5. फाइनेंशियल वर्ष के अंत में, किरायदार काटी गई सभी TDS राशि के लिए मकान मालिक को फॉर्म 16  (TDS प्रमाणपत्र) भी प्रदान करना होगा.
6. ट्रांजेक्शन नकद या ड्राफ्ट, चेक के माध्यम से किया जा सकता है.

अचल संपत्ति की खरीद पर TDS दर 

• मालिक और खरीदार के बीच पैसे के आदान-प्रदान से संबंधित किसी भी संपत्ति की खरीद के लिए, TDS @ 1% लागू होगा.
• हालांकि, TDS के इस प्रावधान के तहत कृषि भूमि नहीं आती है.
• ट्रांजेक्शन नकद या चेक या ड्राफ्ट या अन्य भुगतान माध्यम से किया जा सकता है.

अचल संपत्ति के ट्रान्सफर करने पर TDS दर  

• अचल संपत्ति ट्रान्सफर करने पर 1% TDS लगता है।हालांकि, यह कृषि भूमि के मामले में लागू नहीं है.
• खरीदार या ट्रांसफ़र भुगतान करने से पहले लागू टैक्स राशि में कटौती करता है.
• ट्रांजेक्शन नकद या ड्राफ्ट के माध्यम से किया जा सकता है।

अचल संपत्ति पर TDS दर (NRI के मामले में) 

आयकर अधिनियम की धारा 195 के तहत, NRI के लिए अचल संपत्ति पर TDS के प्रावधान को समझाया गया है।  इस खंड के अनुसार, कोई भी खरीदार जो किसी अनिवासी व्यक्ति को भुगतान कर रहा है, लागू दर के अनुसार TDS काटने के लिए उत्तरदायी है। भारत में किसी भी एनआरआई द्वारा किसी भी अचल संपत्ति को बेचने के बाद प्राप्त लाभ पर टैक्स लगता है।

 निर्माणाधीन अचल संपत्ति पर TDS कटौती

कोई भी निर्माणाधीन संपत्ति जिसकी कीमत 50 लाख रु. से अधिक है उसमें निर्माण संबंधित कार्य के लिए भुगतान या खरीद के लिए भुगतान पर TDS लगेगा।

EPF निकालने पर TDS कटौती

 अगर कोई कर्मचारी सर्विस के पाँच साल पूरे होने से पहले EPF अकाउंट से 50,000 रु. या अधिक की PF राशि निकाल लेता है तो उस पर निम्नलिखित दरों के मुताबिक TDS लेगागा.

• 10% अगर फॉर्म -15G / 15H जमा नहीं किया जाता है। हालांकि, पैन जमा किया जाता है।
• यदि कर्मचारी पैन नंबर देने में असमर्थ है तो608% या अधिकतम सीमांत दर।

फाइनेंशियल वर्ष 2018-19 और असेसमेंट वर्ष 2019-20 के लिए TDS दरों का चार्ट

 वित्तीय वर्ष 2018 -19 के लिए लागू TDS दरें निम्नलिखित हैं:

भुगतान का प्रकार	TDS दरें	लागू धाराएं
वेतन का भुगतान	सामान्य स्लैब दर	धारा  192
सिक्योरिटीज पर कमाया गया ब्याज	10%	धारा  193
कमाया गया डिविडेंड  ( धारा 115 – O  में बताए  गए डिविडेंड से अलग)	10% (20%, अगर गलत पैन नंबर हो या पैन ना हो )	धारा 194
सिक्योरिटीज के अलावा अन्य स्त्रोत से कमाई गई आय पर	10%	धारा  194A
लाटरी, खेल या क्रॉसवर्ड से कमाई गई आय पर	30%	धारा  194B
इंश्योरेंस एजेंटस को कमिशन भुगतान करने पर	5% (20%, अगर गलत पैन नंबर हो या पैन ना हो) (अगर फॉर्म  15G/15H भरा गया हो )* *1 जून 2017 से लागू	धारा  194D
किसी भी जीवन बीमा पर भरे प्रीमियम पर	1%	धारा 194DA
किराय से अर्जित आय	प्लांट और मशीनरी के लिए 2% ज़मीन, फर्नीचर और फिटिंग के लिए 10%	धारा 194-I
कृषि भूमि को छोड़कर किसी भी अचल संपत्ति बेचने करने पर	1%	धारा 194IA

 अप्रवासी भारतीयों (NRI) के लिए TDS दरें

भुगतान का प्रकार	TDS का प्रतिशत	लागू धाराएं
वेतन का भुगतान	सामान्य स्लैब दर	धारा  192
प्रोविडेंट फण्ड से हुई कमाई पर	10%	धारा  192A
भारतीय कानून के अंदर आने वाले किसी भी खेल या लॉटरी, कार्ड गेम से हुई कमाई पर	30%	धारा 194B
घोड़े की रेस से कमाई गयी इनाम राशि पर	30%	धारा  194BB
नेशनल सेविंग स्कीम के अंतर्गत किये गए डिपॉज़िट	10%	धारा – 194EE
किसी भी प्रकार की म्यूचुअल फण्ड या UTI बॉन्ड  में निवेश पर	20%	धारा 194F
लॉटरी टिकट बेच टैक्स कमाया गया कमीशन	5%	धारा 194G

 नौकरीपेशा व्यक्ति के लिए लागु TDS दर

 धारा 192 के तहत, यदि कर्मचारी की वार्षिक कमाई 2,50,000 रु. से अधिक है तो नियोक्ता/कंपनी कर्मचारी की आय से TDS काट सकता है। नौकरीपेशा व्यक्तियों के लिए TDS दरें निम्नलिखित हैं। व्यक्ति द्वारा पैन नहीं देने पर TDS 20% की दर से काटा जाएगा।

नौकरीपेशा व्यक्ति के लिए लागु TDS दरें

	आय	TDS दरें	लागू धाराएं
1	₹ 2.5 लाख तक	शुन्य	धारा 192
2	₹ 2.5 लाख से  ₹ 5 लाख तक	5%	धारा 192
3	₹ 5 लाख से ₹ 10 लाख तक	20%	धारा  192
4	₹ 10 लाख से ज़्यादा	30%	धारा  192

 वरिष्ठ नागरिकों के लिए लागु TDS दरें

वरिष्ठ नागरिक ( 60 से 80 वर्ष की उम्र के बीच) और अति वरिष्ठ नागरिक ( 80 वर्ष की उम्र ज़्यादा) के लिए TDS दरें निम्नलिखित हैं.

वरिष्ठ नागरिको के लिए लागू TDS दरें

	आय	TDS दरें
1	₹ 3 लाख तक	शून्य
2	₹ 3 लाख – ₹ 5 लाख तक	5%
3	₹ 5 लाख – ₹ 10 लाख तक	20%
4	₹ 10 लाख से ज़्यादा	30%

अति वरिष्ठ नागरिकों के लिए TDS दर

	आय	TDS दरें
1	₹ 5 लाख तक	शून्य
2	₹ 5 लाख से  10 लाख तक	20%
3	₹ 10 लाख से ज़्यादा	30%

कमाए गए बीमा कमीशन पर TDS की दर

जून 2016, से बीमा कमीशन पर TDS के लिए छूट की सीमा  15,000 रु. कर दी गयी है पहले यह 20000 रु. थी।

विभिन प्रकार के कमीशन पर विभिन्न दरें निम्नलिखित हैं:

• धारा 194G – लॉटरी टिकटों की बिक्री पर कमीशन पर 5% की दर से TDS लगाया जाएगा.
• धारा 194H- कमीशन या दलाली पर 5% TDS लगाया जाएगा.
• धारा 194J- एक डायरेक्टर को फीस/कमीशन देने पर 10% TDS लगाया जाएगा.

सेवाओं से हुई आय पर TDS दरें

धारा 194 J के अंतर्गत, अगर कोई भी व्यक्ति निम्नलिखित भुगतान किसी व्यक्ति को करता है उस भुगतान पर TDS लगाया जाएगा:

• पेशेवर सेवाओं के लिए भुगतान
• तकनीकी सेवाओं के लिए भुगतान
• रॉयल्टी
• किसी डायरेक्टर को दि गई फीस

अगर आपके के पास पैन कार्ड है, तो स्तिथि में 10% की दर से TDS लगेगा (सेस और सरचार्ज को छोड़कर) वहीं पैन कार्ड नहीं होने पर निम्नलिखित दरों TDS लगेगा:

• लागू दरें या वित्त अधिनियम में निर्धारित दर के अनुसार
• 20% की दर से
• आयकर अधिनियम में दी गई दरें

समझौते पर TDS की दर

धारा 194 C तब लागू होता है जब किसी भी काम के लिए ठेकेदार / उप-ठेकेदार को निम्लिखित में से कोई भुगतान किया जाता है –

• विज्ञापन के लिए भुगतान.
• किसी कार्यक्रम का प्रोडक्शन के साथ टेलीकास्टिंग और प्रसारण के लिए
• यात्रियों और माल को वाहन द्वारा किसी भी तरीके से कहीं ले जाना (रेलवे छोड़कर)
• खानपान सेवाएं
• ग्राहक द्वारा दिए गए सामान से उसकी मांग अनुसार कुछ बनाने या सप्लाई करने पर
• समझौते के तहत कामगार भेजने से

धारा 194C के तहत, निवासी व्यक्तियों और HUF के लिए समझौते पर लागू TDS की दर 1% है। इनके अलावा अन्य व्यक्तियों के लिए 2% TDS लागू होगा। पैन कार्ड नहीं होने पर 20% की दर से TDS लागू होगा।

TDS की दर ब्याज से हुई कमाई पर

धारा 194 फिक्स्ड डिपॉज़िट/रेकरिंग डिपॉज़िट के ब्याज हुई कमाई से संबंधित है। बैंक/अन्य संस्थाओं को ब्याज भुगतान करने से पहले TDS काटना होगा। हालाँकि TDS तभी काटा जाएगा अगर बैंक एक वर्ष में 10,000 रु. से ज़्यादा का ब्याज दे और अन्य संस्थाओं के लिए ये सीमा 5,000 रु. है।

194A के तहत TDS की धारा होगी  –

• 10%, यदि पैन है
• 20%  यदि पैन नहीं है